Если у ИФНС возникли вопросы в ходе камеральной проверки отчетности по НДС, требование в адрес налогоплательщика не заставит себя ждать. Чаще всего ИФНС требует разъяснить:

  • информацию по льготируемым операциям, которые были включены в отчетность НДС;
  • выявленные расхождения и ошибки в декларационном отчете (их всего 9).

Каждая из причин поясняется по-разному. При получении требования от ИФНС разъясняйте только ту информацию, которая была запрошена. Дополнительных сведений давать не нужно, если только сам налогоплательщик не обнаружит другие недочеты в декларации по НДС.

 

Ситуация Действия
При запросе сведений на льготы по НДС.

 

§  Если ФНС запрашивает сведения о льготируемых операциях, то пояснения сформируйте в виде реестра документов, подтверждающих право на льготы по НДС (Письмо ФНС России от 22.02.2018 N СА-17-3/52 и от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@).

§  Сами документы предоставлять не нужно. Достаточно только реестра, по установленной форме. Копии подтверждающей документации ФНС запросит позже. Конкретный перечень запрашиваемых бумаг будет установлен в зависимости от присвоенного уровня налогового риска по сверке СУР “АСК НДС-2” (Письмо ФНС России от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@).

§  Бланк реестра рекомендован в Приложении N 1 к Письму от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@.

При получении требования по расхождениям в НДС.

 

В 2019 году оснований для направления требования по отчетности НДС у налоговиков стало больше. Раньше кодов недочетов в декларации было 4, а теперь действует 9 кодов помарок в декларации по НДС.

§  Коды видов ошибок в декларации по НДС:

 

Код Разъяснение
0000000001 Расхождение с отчетностью контрагента.
0000000002 Не соответствие информации по разделам 8 (по книге покупок) и 9 (по книге продаж).
0000000003 Расхождения между выставленными и полученными счет-фактурами в разделах 10 и 11.
0000000004 Ошибка в конкретной графе отчета (номер ошибочной строки декларации указан в скобках).
0000000005 Неверно указана дата выставления счет-фактуры в разделах 8-12.
0000000006 Дата заявки на вычет превышает допустимый срок в 3 года.
0000000007 Дата счет-фактуры, заявленная на вычет по НДС, не соответствует периоду деятельности.
0000000008 Некорректно указан код операции в разделах 8-12 декларации (кодификатор приведен в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).
0000000009 Неверно отражены аннулирующие записи в разделе 9 декларации.

§  Подготовьте разъяснения по ошибкам:

ü  Если запрос ФНС содержит конкретный код ошибки, то в первую очередь, проверьте декларацию по НДС:

–        проконтролируйте правильность заполнения и арифметические подсчеты;

–        сверьте данные с документами (журналами учета, счет-фактурами, книгами покупок/продаж);

–        проверьте суммы начисленного налога по ставкам.

Обратите особое внимание на то, как отражены в декларации сведения, по которым пришел запрос от ФНС (даты, суммы, номера счет-фактур и пр.).

После проверки декларации у Вас есть 3 варианта действия:

ü  Если ошибок в декларации нет, то поясните ФНС причину выявленных расхождений (письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@). В разъяснении следует указать, что:

–        причин для подготовки уточненной декларации нет;

–        ошибки, расхождения и недочеты отсутствуют;

–        есть причины и основания, по которым компания не считает выявленные расхождения ошибкой.

ü  Если имеются недочеты, но они не привели к искажению сумм налоговой базы и занижению НДС, то у Вас есть 3 варианта на выбор:

–        подать пояснения, указав верные сведения в письме;

–        подготовить корректировочный отчет;

–        подать одновременно уточненку и разъяснения (этот вариант рекомендован ФНС, но является Вашим правом, а не обязанностью).

ü  Если имеются ошибки, которые привели к занижению налога в отчетности, то подайте корректировку. А вот пояснения в данном случае предоставлять в ФНС не обязательно. Не забудьте доплатить часть налога, если в результате исправления ошибки образовалась недоимка перед бюджетом.

Подача пояснения в ИФНС по новым правилам.

 

Важно соблюдать новые правила подачи пояснений в ИФНС в 2019 году.

§  По льготируемым операциям допустимо направить реестр, как на бумаге, так и электронно. В данном случае не учитывается способ подачи декларации в ИФНС.

§  Если подаете пояснения по ошибкам и расхождениям, то отчитаться разрешено только в том виде, в котором сдаете декларацию. Если способ нарушен, то компанию или ИП оштрафуют.

ü  электронный формат подачи разъяснений закреплен Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@;

ü  если компания или ИП имеет право отчитываться на бумаге, то и пояснения можно направить в виде бумажного документа.

В ином случае пояснения будут считаться не представленными, и Вас ждут штрафные санкции.

Ответственность.

 

§  Получив требование от ИФНС, Вы должна поторопиться — у компании есть всего 5 рабочих дней на то, чтобы подготовить ответ. Если Вы не представите пояснения в установленный срок, то Вас оштрафуют. Суммы наказаний:

Условия Сумма штрафа
·        Если разъяснения представлены позже срока, или не представлены совсем. 5 тыс. руб.
·        При повторном срыве сроков подачи разъяснений в течение календарного года. 20 тыс. руб.

Добавить комментарий