Отчетность

 
Теперь бухгалтерскую отчетность сдаем только в электронном виде
  • Заканчивается перевод всех организаций на электронную отчетность вне зависимости от размера и сферы деятельности. В 2020 году компании малого и среднего бизнеса могли сдать отчетность в налоговую на бумаге.

  • Теперь все организации, в том числе и малые предприятия, обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде. Для тех, кто не хочет или не может позволить себе покупку программы по сдаче отчетности, появится возможность заполнить отчетность через личный кабинет на сайте ФНС.

Применяется с отчетности за 2020 год (Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ).

Отчет о финансовых результатах сдаем по новой форме.

В 2019 году появилась новая форма Отчета о финансовых результатах. Она носила рекомендательный характер и не все ее сдавали в ФНС. Основные корректировки в форме были связаны с изменениями, которые были внесены в учет ПБУ 18/02.

  • С отчетности за 2020 год новый Отчет о финансовых результатах придется заполнять всем бухгалтерам.

Применяется с отчетности за 2020 год (Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н).

Госпомощь нужно отражать в балансе организации.
  • Бухгалтерам нужно отражать в балансе данные о размерах полученной, использованной и оставшейся в распоряжении организации государственной помощи. В отдельных строках баланса нужно указать:

  • неиспользованный остаток предоставленных бюджетных средств в составе целевого финансирования;

  • дебиторскую задолженность по бюджетным средствам, принятым к бухучету;

  • кредиторскую задолженность по возврату бюджетных средств, признанную в бухучете;

  • доходы будущих периодов, которые организация при получении госпомощи на финансирование текущих расходов признала в составе краткосрочных обязательств.

Применяется с отчетности за 2020 год (Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н).

Отчет о численности больше не сдаем.
  • Отменен отчет о среднесписочной численности. Теперь данные о среднесписочной численности нужно сдавать 1 раз в год в составе РСВ, начиная с отчетности за 2020 г.

  • Впервые сведения о численности персонала в составе РСВ нужно указать в расчете за 2020 год, который сдается до 1 февраля 2021 года включительно.

Новый РСВ применяется с 01.01.2021 года, с отчетности за 2020 год (Закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ).

Будут штрафовать за ошибки в СЗВ-ТД.
  • Если Вы не сдадите в ПФР отчет по форме СЗВ-ТД в срок либо укажите в отчете неполные или недостоверные сведения, то руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. За первое нарушение могут выписать предупреждение.

Вводится с 1 января 2021 года (Закон от 01.04.2020 № 90-ФЗ, п. 8 ст. 1).

Новые показатели в отчетности за 2020 год: о прекращаемой деятельности и активах к продаже.
  • В бухгалтерской отчетности с 2020 года нужно раскрывать информацию о прекращаемой деятельности до того периода, пока по этой деятельности не будут полностью завершены все расчеты. Ранее подобную информацию отражали в отчетности только до того отчетного периода, в котором прекратили деятельность. Причем расчеты по прекращаемой деятельности могут быть и не законченными.

  • В бухгалтерской отчетности нужно отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже в соответствии с ПБУ 16/02. Долгосрочные активы – это:

  • основные средства и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать (за исключением финансовых вложений);

  • материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции.

  • Долгосрочные активы к продаже учитывают в составе оборотных активов обособленно. Если организация не использует долгосрочные активы к продаже, это нужно отразить в отчетности в составе информации о прекращаемой деятельности.

Применяется с отчетности за 2020 год (Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н).

Бухгалтерский учет

 
Не все компании обязаны применять ПБУ 13/2000.
  • ПБУ 13/2000 не применяют, если организация получила экономическую выгоду в результате выданной ей госпомощи в качестве госучастия, участия муниципальных образований в уставных фондах ГУП и МУП либо в связи с возмещением недополученных доходов и (или) затрат на производство товаров, выполнение работ, оказание услуг по договорам.

Применяется с отчетности за 2020 год (Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н).

Учет запасов нужно вести в соответствии с ФСБУ 5/2019.
  • С 2021 года для отражения в учете запасов бухгалтерам нужно руководствоваться ФСБУ 5/2019. Этот стандарт обязателен для подавляющего большинства организаций. Его вправе не применять только бюджетники и микроорганизации на УСН.

Применяется с отчетности за 2020 год (Приказ Минфина от 15.11.2019 № 180н).

Обновлены правила учета бюджетных средств на финансирование капитальных затрат.
  • Бюджетные средства, потраченные на покупку внеоборотных активов, подлежащих амортизации, нужно списывать в течение срока полезного использования объектов на финансовый результат по мере начисления амортизации. Если бюджетные средства предоставили на финансирование капитальных затрат, которые возникли в прошлые отчетные периоды, их нужно учитывать:

  • как увеличение финансового результата в размере начисленной амортизации по внеоборотным активам, созданным за счет финансирования;

  • в составе доходов будущих периодов в оставшейся части.

Ранее такие бюджетные средства отражали как задолженность по таким средствам и увеличение финансового результата.

  • Организация самостоятельно выбирает способ отражения в отчетности доходов от полученных бюджетных средств и указывает это в пояснительной записке. Бухгалтерия вправе выбрать один из двух способов:

  • Отразить в балансе в составе долгосрочных обязательств по обособленной статье, в отчете о финансовых результатах – по отдельной статье доходов.

  • Отразить в балансе в качестве регулирующей величины, уменьшающей балансовую стоимость внеоборотных активов, в отчете о финансовых результатах как сумму, которая уменьшает расходы по амортизации.

Применяется с отчетности за 2020 год (Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н).

Налог на прибыль

 
Сдаем новую форму декларации по прибыли.
  • С отчетности за 2020 год нужно заполнять новую форму декларации по налогу на прибыль. Приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655 внесены изменения в декларацию, ее электронный формат и порядок заполнения.

Применяется с отчетности за 2020 год (Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655).

Узаконили порядок распределения прибыли с обособленными подразделениями.
  • В НК РФ появился порядок распределения прибыли компании, которая имеет обособленные подразделения и по некоторым операциям имеет право платить налог на прибыль по пониженной ставке. Налоговая база для расчета региональной части налога на прибыль должна распределяться между обособленными подразделениями. Этот порядок применялся и до внесения изменений в НК РФ. Теперь его закрепили в п. 2 ст. 288 НК РФ.

Применяется с 1 января 2021 года. (Закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ, п. 9 ст. 1).

Появились льготы по налогу на прибыль для резидентов Арктики.
  • Появилась новая особая экономическая зона с льготным режимом налогообложения. Это – Арктика. Компании, зарегистрированные в Арктической зоне, получают право на нулевую ставку налога на прибыль в федеральный бюджет и пониженную ставку налога в региональный бюджет. Поправки внесены в п. 1.8 ст. 284 и ст. 284.4 НК РФ.

Основные условия такие же, как и для резидентов ТОСЭР и СВП, но есть особенности. Например, резиденты Арктической зоны не должны добывать полезные ископаемые, производить сжиженный природный газ, перерабатывать углеводородное сырье в продукты нефтехимии.

Вступает в силу с 01.01.2021 года (Закон от 13.07.2020 № 193-ФЗ, Закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ, п. 7 и 8 ст. 1).

Разрешено включать % по «коронавирусным» кредитам в расходы по мере оплаты.
  • В отличие от общеустановленного порядка учета % по долговым обязательствам, % по «коронавирусным» кредитам можно учитывать по мере их оплаты.
  • Такой порядок применяется в отношении процентов по льготным кредитам, полученным с целью: возобновления деятельности в соответствии с постановлением Правительства РФ от 16 мая 2020 г. № 696; поддержки и сохранения занятости в соответствии с постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 422.

Новый порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020 года до 31.12.2021 года (Федеральный закон от 13.07.2020 г. № 204-ФЗ).

Новые льготы для IT сферы

 
Компании, работающие сфере IT технологий, получили право платить налог в размере 3-х % в федеральный бюджет и 0 % в региональный.
  • Право на такую низкую налоговую ставку имеют только те компании, которые соответствуют следующим критериям:

  • Работают в сфере информационных технологий, в том числе по сопровождению собственных компьютерных программ.

  • Разрабатывают (проектируют) изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

  • Имеют среднесписочную численность работников за отчетный (налоговый) период не менее 7 человек.

  • Доля доходов от реализации программных продуктов и услуг в IT-сфере составляет не менее 90 % от общего объема доходов.

  • Имеют аккредитацию Минкомсвязи или Минпромторга.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).

Электронно-вычислительную технику нужно амортизировать.
  • Плохая новость для ИТ-компаний. Отменили п. 6 ст. 259 НК РФ. Этот пункт позволял не амортизировать электронно-вычислительную технику, а списывать сразу в расходы затраты на покупку техники. Теперь придется начислять амортизацию.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).

Издатели могут списывать 30% устаревших изданий

 
Увеличили нормы списания устаревших изданий.
  • Теперь издателям и СМИ можно будут списывать не 10 %, как было раньше, а 30 % книжной и печатной продукции в связи с устареванием или потерей товарного вида. Изменения внесены в пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц

 
Снова изменили 3-НДФЛ.

За 2020 год нужно отчитываться по новой форме 3-НДФЛ. На самом деле, изменения незначительны. По сути, правила заполнения декларации 3-НДФЛ остались прежними.

  • Теперь в форме 3-НДФЛ есть заявление о зачете (возврате) налога и новое приложение для расчета авансовых платежей ИП.

  • Конкретизированы строки для указания кадастровой стоимости недвижимости.

Применяется с отчетности за 2020 г. (Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615).

Стало больше медуслуг и типов дорогостоящего лечения для социального вычета по НДФЛ.
  • Перечень услуг, при покупке которых россиянин может получить социальный вычет, дополнили новыми позициями. В перечне теперь есть такие услуги, как:

  • медицинская эвакуация и паллиативная помощь;

  • виды дорогостоящего лечения объединены в пункт медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной помощи;

  • услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов;

  • услуги, оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи;

  • услуги репродуктивной технологии.

Вступает в силу с 01.01.2021 (Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458).

С вкладов в банке будут брать налог.
  • Вклады россиянин в банках теперь будут облагаться НДФЛ. Ранее % по рублевым вкладам налогами не облагались. Теперь с %, полученных по вкладам и остаткам на счетах в банках, превышающих необлагаемый процентный доход, нужно платить НДФЛ по ставке 13 %. Необлагаемый доход рассчитывается как произведение 1 млн. руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января соответствующего года.

Применяется с 1 января 2021 года, то есть налог за 2021 год нужно будет уплатить в 2022 году (п. 2, 4 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Изменен порядок налогообложения НДФЛ доходов по операциям с ценными бумагами.
  • Порядок, предусмотренный ст. 214.1 НК РФ с 2021 года применяется к доходам, полученным в виде:

  • %, которые получает гражданин по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 01.01.2017 года;

  • дисконта, который получает гражданин при погашении таких облигаций;

  • % по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства и субъектов РФ.

Применяется с 1 января 2021 года (п. 1, 3 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

6-НДФЛ и 2-НДФЛ объединили.
  • Наконец-то объединили формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Впервые сдавать сведения о доходах физического лица в составе расчета 6-НДФЛ нужно будет с отчетности за 2021 год.

Применяется с отчетности за 2021 год (пп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Конец плоской шкале налогообложения и НДФЛ 15%.
  • С 1 января 2021 года меняется ставка НДФЛ с 13 на 15 % для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн. руб. в год. Законопроект принят в первом чтении единогласно. Доходы граждан в размере менее 5 млн. руб. за год будут облагаться по стандартной ставке 13%. Она действует и сейчас

Предполагаемая дата вступления в силу с 1 января 2021 года.

Страховые взносы

 
Переплату по взносам не вернут, если работнику уже назначена пенсия.
  • Переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не вернут, если, по информации территориального органа ПФР, излишне уплаченная сумма учтена на лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате уже назначена страховая пенсия в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Федеральный закон №312 от 01.10.2020).

Организации будут платить взносы в 2021 году в полном объеме.
  • С 2021 года все работники будут получать пособия не от работодателя, а от территориальных органов ФСС РФ. Соответственно, организации будут перечислять страховые взносы в Фонд в полном объеме, не уменьшая сумму взносов на расходы по выплате пособий работникам.

  • ФСС будет выплачивать напрямую с 2021 года пособия:

  • по временной нетрудоспособности;

  • по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием;

  • на оплату отпуска на лечение сотрудника, а также проезда к месту лечения и обратно, если это предусмотрено законодательством;

  • по беременности и родам; при рождении ребенка – единовременно;

  • по уходу за ребенком – ежемесячно;

  • за постановку на учет в ранние сроки беременности.

Льготные тарифы взносов для ИТ-компаний

 
Для ИТ компаний уже в 2020 году сделали льготные тарифы для ИТ бессрочными.
  • Для ИТ компании и раньше действовали пониженные тарифы страховых взносов. Но, сейчас в 2020 году, льготные тарифы для ИТ сделали бессрочными. ИТ-компании платят взносы по следующим тарифам:

  • 6 % — на обязательное пенсионное страхование;

  • 1,5 % — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

  • 0,1 % — на обязательное медицинское страхование.

  • Льготные тарифы могут применять компании, которые работают в сфере информационных технологий, в том числе оказывают услуги по сопровождению собственных программ и разрабатывают, проектируют изделия электронной компонентной базы и электронной продукции.

  • Чтобы применять льготные тарифы, ИТ-компания должна:

  • Быть аккредитованной Минкомсвязью, либо включена в специальный реестр Минпромторга, в зависимости от специфики деятельности.

  • Иметь численность работников за отчетный период не менее 7 человек.

  • Доля доходов от реализации работ и услуг, связанных ИТ деятельностью должна составлять не менее 90 % от общего объема доходов.

Важно, что теперь при определении 90-% доли доходов нельзя учитывать доходы от реализации прав на программные продукты, если эти права переданы для получения и распространения рекламы в интернете, а также для поиска потенциальных клиентов.

Транспортный налог

 
Единый по стране срок уплаты транспортного налога.
  • Региональные власти лишены права устанавливать свои, отличные от Москвы, сроки уплаты налога для организаций. Теперь власти субъектов РФ могут определять только налоговые ставки и порядок уплаты налога: авансами или целиком.

  • Организации, владеющие транспортными средствами, уплачивают транспортный налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года.

  • Авансовые платежи по транспортному налогу должны быть уплачены не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, п. 63 ст. 2).

Декларацию по транспортному налогу больше не сдаем, но расчет в ИФНС отправляем.
  • С отчетности за 2020 год бухгалтерам организаций, на балансе которых есть транспорт, не нужно сдавать налоговую декларацию по транспортному налогу. Рассчитать налог и авансовые платежи бухгалтерия организации должна самостоятельно. ИФНС со своей стороны также сделает расчет на основании имеющейся у нее информации, и результаты направит в организацию. Если сумма транспортного налога по данным налоговой инспекции будут больше, организации нужно подать возражения и приложить к ним подтверждающие документы. Рассмотрев возражения, инспекция направит организации ответ по рекомендованной форме (письмо ФНС от 06.11.2019 № БС-4-21/22635). Транспортный налог может быть либо скорректирован, либо сохранен с сумме, изначально рассчитанной налоговиками.

Декларация отменена с отчетности за 2020 год (П. 17 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ и Приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440).

Обновили формы сведений в ИФНС Гостехнадзор, Росморречфлот и ГИДББ.

Сведения в ИФНС для расчета транспортного налога по самоходным транспортным средствам передает Гостехнадзор, по морским (речным) судам – Росморречфлот, по автомототранспортным средствам – ГИБДД.

  • С 2021 года все эти ведомства обновили формы, по которым они будут передавать сведения налоговикам.

Новые формы с 1 января 2021 года применяют Гостехнадзор и Росморречфлотс 1 июля 2021 года ГИДББ (Приказ ФНС от 13.02.2020 № ЕД-7-21/99, Приказ ФНС от 01.06.2020 № ЕД-7-21/363, Приказ ФНС от 13.03.2020 № ЕД-7-21/156).

Земельный налог

 
Единые сроки уплаты земельного налога.
  • С 1 января 2020 года сроки уплаты земельного налога вправе устанавливать только федеральные власти. За региональными властями сохранилось право устанавливать ставки и порядок перечисления налога. Теперь для всех организаций установлен единый срок уплаты налога:

  • За истекший год организации должны уплатить земельный налог не позднее 1 марта следующего года.

  • Сроки перечисления авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Вступает в силу с 01.01.2021 г (Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, п.72, ст.2 и п. 77, ст. 2).

Налоговую декларацию по земельному налогу больше сдавать не нужно.
  • Налоговая декларация по земельному налогу отменена с отчетности за 2020 год. Бухгалтерам больше не нужно сдавать декларацию, но за ними осталась обязанность рассчитывать налог и авансовые платежи. Налоговая инспекция будет параллельно самостоятельно рассчитывать налог на основании имеющихся у них данных. Если сумма налога по данным ИФНС окажется больше или меньше той суммы, которую рассчитает бухгалтерия, организация может подать возражения с подтверждающими документами.

  • Ответственность за правильность расчета земельного налога сохранилась за налогоплательщиком, то есть организацией.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (П. 26 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ и Приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440).

ККТ

 
Закончилась отсрочка по применению ККТ для ИП.
  • Заканчивается отсрочка по применению ККТ для ИП без персонала, которые продают товары собственного производства, работы, услуги. Продолжать работу без ККТ можно только до 1 июля 2021 года.

Вступает в силу с 1 июля 2021 года (Ст. 2 Закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ).

Появились новые реквизиты в чеках.
  • Предприниматели на спецрежимах должны указывать в чеке наименование товаров, работ, услуг и их количество.

  • Ранее действовало послабление: можно было не указывать в чеках реквизиты, перечисленные выше (кроме случаев продажи подакцизных товаров).

Вступает в силу с 1 февраля 2021 года (Закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ, п. 7 ст. 7).

Упрощенка

 
Повышенные ставки и новые лимиты с 2021 года.
  • С 1 января 2021 года после превышения лимита по доходам в 150 млн. руб., и, или лимита по численности персонала в 100 человек, компания не теряет право на применение УСН. У компании есть право работать на УСН до достижения планки по доходам в 200 млн. руб. и численности персонала – 130 человек.

  • С квартала, в котором доходы УСН-фирмы превысили 150 млн. руб., но не достигли 200 млн. рублей нужно заплатить налог на повышенной ставке. Новые повышенные ставки для УСН в 2021 году при превышении лимитов:

  • 8 % – если компания работает на УСН объектом “доходы”;

  • 20 % – если объект работает на УСН с объектом “доходы минус расходы”.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели

 
Для ИП продлили налоговые каникулы до 2024 года.
  • ИП на упрощенке и ИП на патенте смогут применять налоговые каникулы до 2024 года. Для этого должны быть выполнены условия: в регионе принят закон о каникулах, ИП зарегистрирован после принятия данного закона и ведет деятельность в льготной отрасли.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ).

Патент распространили на большее количество сфер деятельности.
  • Патент могут оформить фотографы, преподаватели, повара и фермеры. Вот список новых сфер деятельности, на которые распространили право, работать на патенте:

  • все фотографы, а не только по услугам фотоателье, фото – и кинолабораторий;

  • преподаватели в сфере дошкольного и дополнительного образования для детей и взрослых (сейчас – только на услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству);

  • повара, которые готовят и поставляют блюда на торжественные и другие мероприятия (сейчас – только по изготовлению блюд на дому);

  • фермеры, которые занимаются растениеводством (не только производством плодово-ягодных посадочных материалов, выращиванием рассады овощных культур и семян трав); в сфере животноводства и растениеводства ИП могут получать один патент.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Закон от 06.02.2020 № 8-ФЗ).

Расчеты и банковские операции

 
Ужесточается контроль над наличными расходами.
  • Под контроль попадают все операции с наличными в сумме от 600 тыс. руб. Ранее банки обязаны были контролировать только операции, не относящиеся напрямую к хозяйственной деятельности компании. Теперь под полный банковский контроль попадают почтовые переводы на сумму от 100 тыс. руб., лизинговые платежи на сумму от 600 тыс. руб. Ранее такие операции банками не контролировались.

  • Несколько типов операций исключили из списка контролируемых. Например, получение имущества в лизинг.

  • С 2021 года попадают под контроль все расчеты, связанные с операциями с недвижимостью на сумму от 3 млн. руб.

Вступает в силу с 10 января 2021 года (Закон от 13.07.2020 № 208-ФЗ).

Карта МИР отвоевывает новые позиции на рынке.
  • С 1 марта 2021 года карты «Мир» должны принимать все продавцы, исполнители и владельцы агрегаторов, у которых выручка на предыдущий год превысила 30 млн. руб.

  • С 1 июля 2021 года карты «Мир» должны принимать все продавцы, у которых выручка за прошлый год составила более 20 млн. руб.

Вступает в силу частично с 1 марта 2021 года, частично и с 1 июля 2021 года (Закон от 31.07.2021 № 290-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость

 
Продажу легковых авто для инвалидов освободили от НДС.
  • Специальные автомобили для людей с ограниченными возможностям можно продавать без НДС, если есть соответствующая отметка в одобрении типа транспортного средства или в свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства. Льгота по НДС распространяется на импорт и реализацию на внутреннем рынке легковых автомобилей для перевозки инвалидов по коду ТН ВЭД – 8703.

Вступает в силу с 01.01.2021 (Постановление Правительства от 18.09.2020 № 1480).

Больше медицинских товаров не облагается НДС.
  • В перечень медицинских товаров, которые освобождены от НДС, добавили более 20 новых позиций. Среди них новые виды хирургических, стоматологических и офтальмологических инструментов, диагностического и лечебного оборудования, медицинской мебели, протезов и имплантатов.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Постановление Правительства от 30.09.2015 № 1042, постановление Правительства от 01.10.2020 № 1574).

Освободили от НДС продажу имущества банкротов.
  • С реализации имущества банкрота, НДС платить не нужно. Освобождение касается не только имущества, отнесенного к конкурсной массе, но и товаров, работ, услуг, которые банкроты реализуют в процессе текущей деятельности.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Закон от 15.10.2020 № 320-ФЗ).

Изменены льготы по НДС для воздушных перевозчиков.
  • Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа облагают НДС по ставке 20 %.

  • НДС по нулевой ставке облагаются авиаперевозки:

  • в Крым, Севастополь и обратно;

  • Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;

  • маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и МО.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ, п. 6 ст. 3)

Чеки tax free стали электронными.
  • Чеки tax free в России можно оформлять в электронном виде. Электронные чеки направляются в таможенную службу, которая должна подтверждать, что товары вывезены из РФ и пересылать продавцу или оператору сведения, на основании которых они будут возвращать уплаченный НДС. Порядок электронного документооборота утвердит ФТС. Продавец сможет принять НДС к вычету по товарам, вывезенным за рубеж, только при условии, что покупателем получено возмещение налога.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Закон от 20.07.2020 № 220-ФЗ).

Новые реестры для подтверждения ставки «0»и вычетов.
  • ФНС утвердила новые формы, порядок и формат заполнения реестров, предусмотренных пп. 10 и 12 п. 15 ст. 165 НК РФ:

  • реестра деклараций на товары для экспресс-грузов;

  • реестра деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Приказ ФНС от 20.08.2020 № ЕД-7-15/593).

Отменены льготы по НДС.
  • Истекает срок действия льготы для импортеров и продавцов племенных домашних животных и их эмбрионов, перечни которых утверждены постановлением Правительства от 20.10.2016 № 1069. Теперь продажа этих товаров облагается НДС по ставке 20 %.

  • Льготная ставка НДС 10 % сохранена для отдельных видов домашних животных, которые указаны в перечнях, утвержденных постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908.

Вступает в силу с 01.01.2021 (п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 3 Закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ).

Освобождение от НДС ИТ-бизнеса.
  • С 1 января 2021 года меняется налогообложение НДС IT-компаний. Пп. 26 п. 1 ст. 149 НК РФ изложен в новой редакции. Не будет облагаться НДС передача исключительных прав (и прав на использование) на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, за исключением случаев, когда такие программы предназначены для распространения рекламной информации.

  • Льгота не применяется, если передаваемые права дают возможность использовать программу для совершения определенных действий в интернете, а именно: распространять рекламную информацию и получать к ней доступ; размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав; искать информацию о потенциальных покупателях (продавцах); заключать сделки.

  • Отдельно выделен новый пп. 26.1 п. 1 ст. 149 НК РФ. Здесь сказано об освобождении от НДС передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ, п. 1 ст. 1).

Акцизы

 
Новые виды свидетельств на совершение операций с подакцизными товарами.
  • Введены новые виды свидетельства для организаций, которые:

  • производят спиртосодержащую непищевую продукцию (антибактериальные препараты) в виде гелей или кремов на гелиевой основе;

  • перерабатывают этан или сжиженный углеводородный газ.

  • Организации, получившие свидетельства на переработку этана или сжиженного углеводородного газа, с 2022 года смогут применять новый порядок налогообложения, который включает в себя:

  • новые объекты налогообложения – направление этана или сжиженного углеводородного газа на переработку;

  • новые налоговые вычеты, в том числе с повышающим коэффициентом («обратный акциз»).

  • С 2022 года вводятся в действие правила определения налоговой базы по этану и сжиженному углеводородному газу, налоговые ставки, а также условия применения и порядок расчета налоговых вычетов для операций с этими видами подакцизных товаров.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ).

Повысили ставки акциза на табак.
  • Ставки акциза на табачные изделия повысили. Рост ставок оказался больше. Вместо плановых 4 %, повышение акцизов составило около 20 %.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ).

Скорректировали порядок применения вычетов для переработчиков нефтяного сырья.
  • Нефтеперерабатывающим заводам разрешили рассчитывать сумму вычета с учетом инвестиционной надбавки. Право применять надбавку предоставили предприятиям, которые до 1 октября 2021 года заключат с Минэнерго инвестиционное соглашение. Соглашение должно предусматривать модернизацию или реконструкцию действующих производственных мощностей по переработке нефтяного сырья.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ).

Налог на добычу полезных ископаемых

 
Появились новые налоговые вычеты для резидентов Арктики.
  • Налоговый вычет вправе применять организации, которые зарегистрированы в Арктике, имеют статус резидента и заключили соглашение об инвестиционной деятельности в соответствии с Законом от 13.07.2020 № 193-ФЗ. Эти компании могут уменьшить НДПИ на сумму фактически оплаченных расходов на приобретение, сооружение и ввод в эксплуатацию некоторых основных средств. Для применения вычета предусмотрены три условия:

  • уменьшить можно налог, начисленный при добыче любых полезных ископаемых, кроме углей и углеводородного сырья;

  • основные средства, должны относиться к объектам дорожной, транспортной, инженерной и энергетической инфраструктуры, необходимой для добычи полезного ископаемого, по которому применяется вычет;

  • сумма вычета не может быть более 50 % от начисленного налога.

Налоговый вычет применяют с 1 января 2021 года по 31 декабря 2032 года включительно.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ п. 10 ст. 1).

Налоговые вычеты для предприятий Сургута и Ханты-Мансийска.
  • Вычет разрешен организациям, которые добывают нефть по лицензиям, выданным до 1 января 2018 года, на участках недр, расположенных в Сургутском и Ханты-Мансийском районах Ханты-Мансийского округа – Югры. Эти предприятия могут уменьшить НДПИ при добыче нефти на фиксированную величину 3 830 млн. руб. за периоды, в которых цена нефти «Юралс» будет ниже базовой величины (40 долл. США с учетом индексации). Организации, которые заинтересованы в налоговом вычете, должны заключить инвестиционное соглашение до 1 июля 2021 года.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Закон от 15.10.2020 № 340-ФЗ, п. 2 ст. 1).

Применение коэффициентов для расчета налога при добыче нефти.
  • Изменили алгоритмы расчета коэффициентов:

  • Дм – особенности добычи нефти;

  • Св – степень выработанности конкретных участков недр;

  • Кг – время с начала промышленной добычи.

Вступает в силу с 01.01. 2021 года (п. 13–16 ст. 1 Закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ)

Электронный документооборот

 
Продолжается переход на электронный документооборот, начатый 2020 году.
  • С 2021 года изменятся правила аккредитации удостоверяющих центров ЭП. Сначала удостоверяющий центр проверит Минкомсвязь с учетом деловой репутаций руководителей и учредителей. Затем, правительственная комиссия будет принимать решение об аккредитации.

  • Ключ электронной подписи будет возможно применять на любом электронном устройстве без установки специальных программ. Ключ можно хранить в удостоверяющем центре, который использует его по поручению клиента.

  • Удостоверяющие центры смогут создавать сертификаты ключей усиленных неквалифицированных электронных подписей и выдавать их заявителям удаленно.

  • Появятся организации, которые будут действовать, как доверенная третья сторона (ДТС). Они смогут подтверждать действительность электронных подписей; проверять полномочия участников электронного взаимодействия и все квалифицированные сертификаты на соответствие нормативным правовым актам. Эти организации ДТС вправе пройти добровольную аккредитацию. Для этого они должны владеть не менее 1 млрд. руб. собственных средств. Если у ДТС есть один либо несколько филиалов или представительств не менее чем в 3/4 субъектов РФ, нужно иметь собственных средств на сумму 500 млн. руб.

Вступает в силу частично с 01.01.2021 и частично – с 01.04.2021 года (Закон от 27.12.2019 № 476-ФЗ).

Персонал, трудовые отношения

 
Новый перечень отраслей, где труд женщин ограничен.
  • Утвержден перечень производств, работ и должностей с вредными и (или) опасными условиями труда, на которых ограничивается применение труда женщин.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ № 512н от 18.07.2019).

Отменены нормативы по охране труда с 1 января 2021 года.
  • С 2021 года меняется состав законодательной базы по охране труда. Отменяется обширный список нормативных актов по охране труда. Часть документов отменены полностью. Многие нормативные акты редактируются и вводятся заново. Например, отменено постановление о мероприятиях по улучшению охраны труда, акты, регламентирующие работу водолазов, работников пищевой промышленности и т. д.

  • Введен новый перечень тяжелых и опасных работ, где ограничен труд женщин.

Молодым специалистам нужно оформлять только электронные трудовые.
  • С 2021 года молодым специалистам на первом месте работы по умолчанию должны оформлять электронные трудовые книжки. Кадровая служба компании не должна заводить бумажную трудовую.

  • Работники, которые начали трудовую деятельность до 2021 года, вправе иметь либо бумажную, либо электронную трудовую книжку. Свой выбор они должны сделать до 31 декабря 2020 года. Но, даже после этой даты они вправе отказаться от «бумажной корочки» и перейти на электронный формат.

Вступает в силу с 1 января 2021 года (Закон №439-ФЗ, п.8 ст. 2).

Эксперимент по электронному кадровому документообороту в 2021 году завершится.
  • С 20 мая 2020 года по 31 марта 2021 года Минтруд проводит эксперимент по электронному кадровому документообороту. В начале 2021 года еще можно присоединиться к эксперименту по кадровому электронному документообороту. Для этого достаточно подать в Минтруд заявление, в котором нужно указать: какие кадровые документы переводите в ЭДО, список сотрудников, давших согласие на участие и дату, с какой Вы присоединяетесь к эксперименту.

Вступило в силу с 2020 года (Закон №122-ФЗ от 24.04.2020).

Появились правила удаленной работы.
  • В ТК РФ с 1 января 2021 года закрепили новый режим работы – удаленный. Работников можно перевести на удаленную работку полностью или частично. Например, на несколько дней в неделю или в месяц. Дополнительного соглашения к трудовому договору заключать не нужно. Достаточно письменного согласия работника на перевод и приказа руководителя. В приказе оговариваются сроки перевода и условия удаленки.

Ожидается принятие до 1 января 2021 года (Проект закона № 973264-7).

Смягчили требования к срочным трудовым договорам.
  • С 1 января 2021 года можно заключать срочные трудовые договора длительностью до года с выпускниками вузов и техникумов. Причем, с условием об испытательном сроке.

  • По срочным трудовым договорам можно нанимать любой персонал во вновь созданную компанию.

  • А истекший договор можно просто продлить, и при необходимости внести изменения и дополнения.

В электронных трудовых указывают весь стаж.
  • В электронную трудовую книжку будут вноситься записи о стаже работника за все предыдущие периоды, а не только с 1 января 2020 года. Планируется внести изменения в закон «Об индивидуальном учете в системе обязательного пенсионного страхования».

МРОТ 2021.
  • Согласно законопроекту МРОТ в 2021 году должен составить 12792 руб., а расчет величины прожиточного минимума следует осуществлять исходя из медианного среднедушевого дохода за предшествующий год.

Постановление выйдет позже, сейчас это проект 01/02/08-20/00107245.

Добавить комментарий