Какие доходы ошибочно не учитывают на УСН.

 Есть суммы, которые не поступают на расчетный счет или в кассу, но являются доходами. Также бывают спорные поступления, по которым не сразу понятно, считать их доходами или нет. Какие доходы нужно отразить в книге учета на упрощенке, а какие не учитывать, смотрите в таблице ниже.

Ситуация

Учитывать доход или нет

Какие доходы нужно учесть на упрощенке

Компания бесплатно использует имущество учредителя с долей в уставном капитале менее 50 %, директора или контрагента.
  • Учитывайте ежеквартально доход от безвозмездного пользования. Он равен рыночным ставкам на аренду таких же активов.

  • Сумму дохода отразите в бухгалтерской справке. Ее можно составить на основе данных интернета (п. 8 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина от 25.08.2014 № 03-11-11/42295)

Арендодатель получает от арендатора компенсацию коммуналки.
  • Компенсацию учитывайте в доходах при любом объекте налогообложения (письмо Минфина от 28.06.2019 № 03-11-11/47805).

  • Если Вы применяете объект «доходы минус расходы», затраты на коммуналку спишите как материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Поставщик договорился с покупателем о взаимозачете долга по оплате товаров.
  • Отразите выручку от реализации на дату взаимозачета (п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

В счет возврата займа компания вместо денег передала кредитору основные средства, товары, материалы.
  • Отразите доход от реализации имущества (письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-11-11/37751)

Компания получила выручку от реализации, из которой посредник удержал вознаграждение.
  • Выручку от реализации включите в доходы полностью, а не за вычетом вознаграждения (письмо Минфина от 01.08.2019 № 03-11-11/57877)

Организация списала с баланса кредиторку, например, если прошел трехлетний срок давности.
  • Отразите кредиторку в доходах (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250 НК РФ).

  • Исключение — доход учитывать не нужно, если компания списывает незакрытые авансы. Ведь авансы Вы уже отразили в доходах на дату, когда они поступили на счет компании (письмо Минфина от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135)

Компания получила суммы возмещения ущерба от транспортной или страховой компании.
  • Полученную сумму отразите как доход (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ)

На счет компании поступила компенсация судебных расходов.
  • Поступившую компенсацию включите в доходы (п. 3 ст. 250 НК РФ)

Какие доходы НЕ отражать на упрощенке

Компания выставила покупателю счет-фактуру и получила выручку с учетом НДС.

Закон разрешает не учитывать полученный от покупателя НДС в доходах (п. 1 ст. 346.15 НК РФ)

Продавец возвратил компании аванс.

Покупатель не учитывал перечисленный продавцу аванс в расходах. Поэтому при возврате денег покупатель не должен отражать доходы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Компания переплатила продавцу, и он вернул деньги.

Суммы, которые продавец вернул компании, не являются экономической выгодой

Компания получила беспроцентный заем.

Закон не требует учитывать в доходах на упрощенке экономию на процентах (письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846)

Учредитель, которому принадлежит 50 % уставного капитала и более, безвозмездно передал компании имущество.

Если компания получила от учредителя деньги, доход учитывать не нужно. Товары, материалы, основные средства не учитывайте в доходах, если компания в течение года не передаст их третьим лицам (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Арендодатель получил обеспечительный платеж по договору аренды.

Не учитывайте доход, если вы возвратите обеспечительный платеж арендатору. Доход отразите, если договор устанавливает зачет обеспечительного платежа в счет оплаты задолженности по аренде (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо ФНС от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643)

Банк ошибочно зачислил сумму на счет компании.

Не учитывайте доход при условии, что возвратите деньги отправителю (ст. 41, 248 НК РФ)

Посредник получил от комитента или принципала сумму возмещения расходов по договору.

Не включайте в доходы возмещение расходов, а также деньги, которые комитент перечислил для исполнения договора. В доходах отразите комиссионное вознаграждение и дополнительную выгоду (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Добавить комментарий